В Україні фізичні особи-підприємці (ФОП) обирають систему оподаткування залежно від виду діяльності, обсягів доходу та інших чинників. Найпопулярнішими є 1, 2 та 3 групи єдиного податку. У цій статті розглянемо ключові переваги та недоліки ФОП 2 групи в порівнянні з 1 і 3 групами.
Основні характеристики ФОП 2 групи
ФОП 2 групи має право працювати із фізичними особами та з юридичними особами на єдиному податку, за умови, що обсяг доходу за рік не перевищує 5,834 млн грн (дані на 2025 рік). Ставка податку складає до 20% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року.
Переваги ФОП 2 групи
Ширший перелік клієнтів
На відміну від ФОП 1 групи, який може працювати лише з фізичними особами, ФОП 2 групи може надавати послуги або продавати товари також юридичним особам та фізичним особам-підприємцям. Це значно розширює бізнес-можливості.
Фіксована ставка податку
Податки для ФОП 2 групи: ФОП 2 групи сплачують фіксовану суму податку щомісяця незалежно від обсягу доходу (до встановленого ліміту). Це забезпечує прогнозованість витрат і полегшує фінансове планування.
Проста звітність
ФОП 2 групи подають декларацію раз на рік. Ведення обліку доходів є значно простішим у порівнянні з загальною системою оподаткування або ФОП 3 групи на ПДВ.
Нижче податкове навантаження
Для тих, чий дохід не перевищує встановлений ліміт, сукупне податкове навантаження (єдиний податок + ЄСВ) є досить низьким у порівнянні з ФОП 3 групи, де ставка податку складає 5% (або 3% + ПДВ).
Недоліки ФОП 2 групи
Обмеження на види діяльності
ФОП 2 групи не може займатися певними видами діяльності, такими як фінансові послуги, азартні ігри, виробництво та продаж підакцизних товарів. Для таких сфер потрібно обирати 3 групу або загальну систему.
Ліміт доходу
Якщо підприємець перевищує річний ліміт доходу у 5,834 млн грн, він зобов’язаний перейти на 3 групу або загальну систему з нарахуванням додаткових податків та штрафів.
Обмежена кількість працівників
ФОП 2 групи може наймати до 10 осіб. Для більшого бізнесу цієї кількості може бути недостатньо.
Обов’язкове ведення обліку доходів
Хоча звітність спрощена, підприємці все ж зобов’язані вести облік доходів та витрат у відповідних книгах, що вимагає певної уважності.
Порівняння ФОП 2 групи з ФОП 1 групи
| Критерій | ФОП 1 групи | ФОП 2 групи |
|---|---|---|
| Клієнти | Лише фізичні особи | Фізичні та юридичні особи |
| Ліміт доходу | До 1,5 млн грн | До 5,834 млн грн |
| Податкова ставка | До 10% прожиткового мінімуму | До 20% мінімальної зарплати |
| Найм працівників | Заборонено | До 10 осіб |
| Вид діяльності | Роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги | Послуги, торгівля, ресторанний бізнес |
ФОП 2 групи має значно більше можливостей для розвитку бізнесу, але й вищі податкові витрати порівняно з 1 групою.
Порівняння ФОП 2 групи з ФОП 3 групи
| Критерій | ФОП 2 групи | ФОП 3 групи |
|---|---|---|
| Клієнти | Фізичні та юридичні особи | Без обмежень |
| Ліміт доходу | До 5,834 млн грн | До 7,668 млн грн |
| Податкова ставка | Фіксована сума | 5% або 3%+ПДВ |
| Найм працівників | До 10 осіб | Без обмежень |
| Звітність | Спрощена | Більш складна, особливо з ПДВ |
ФОП 3 групи вигідніше для тих, хто працює з великими підприємствами, має більші обсяги операцій або експортує товари та послуги.
Коли обирати ФОП 2 групу
ФОП 2 група є оптимальним вибором для малого бізнесу, орієнтованого на надання послуг або торгівлю середнім обсягом клієнтів, коли обсяг доходу стабільно не перевищує встановлений ліміт. Це можуть бути кав’ярні, магазини, салони краси, ремонтні майстерні, ІТ-послуги, консалтинг та інші сфери.
ФОП 2 групи займає золоту середину між простотою адміністрування та можливістю працювати з різними клієнтами. Вибір між 1, 2 та 3 групою залежить від характеру діяльності, обсягів доходу та бажання займатися кадровим розширенням. Для стабільного малого бізнесу, який не потребує великої кількості працівників і не планує перевищувати ліміт доходу, 2 група є одним з найвигідніших варіантів.